第11章
周二上午，姜嫽按照約定地點，跟陶然一起來到《春華日報》報社，這家報社是秋實的老客戶了。每年給他們做企業(yè)所得稅年度審計，去年是金勇自己做的，陶然配合著復(fù)印一下資料。金勇覺得這家簡單，今年全部交給陶然和姜嫽，自己就不參與了。姜嫽觀察了一下，不愧是報社，文化氣息濃郁，古色古香的，環(huán)境幽靜，小樓周圍的綠化也很好。</p>
這家報社的業(yè)務(wù)核算內(nèi)容簡單，主要是報紙的銷售、廣告、培訓(xùn)等收入及相應(yīng)支出，還有些人員工資、稿費、印刷費等。報社的財務(wù)，人特別好，這么些年來，每次過來，財務(wù)都把需要調(diào)整的項目，列成清單發(fā)給我們。去年金勇來的時候，也是老規(guī)矩。金勇也圖省事，回公司看看明細(xì)賬，就按照財務(wù)列的清單，進(jìn)行調(diào)整，然后寫報告。</p>
金老師讓陶然帶姜嫽過來，因為姜嫽是新來的，沒啥業(yè)務(wù)，得分她點活。陶然手上工作比較多，陪著出個外勤就行。這次由姜嫽做這家的底稿，寫這家的報告，業(yè)務(wù)提成陶然和姜嫽各一半。一上午，導(dǎo)賬套、復(fù)印憑證、合同等資料。跟財務(wù)聊聊天，說說各自的工作等。</p>
“姜老師，我把調(diào)整項目清單發(fā)你了�！必攧�(wù)按照往年的習(xí)慣，把一套資料發(fā)到姜嫽、陶然郵箱。</p>
“他們家，我們做了好多年了，每年就這么幾個調(diào)整項目，你看看賬，然后按照財務(wù)給的清單調(diào)整就行。這家做起來，快�！碧杖恍÷暩獘徽f。</p>
“哦，行。”姜嫽邊復(fù)印資料邊回答。</p>
財務(wù)每年自己也要做一份明細(xì)，這樣才能知道匯算時，需要補多少稅，這些是日常工作，都得心里有數(shù)。下午四點多鐘，該拿的資料都拿好了，陶然、姜嫽就回去了。</p>
第二天，姜嫽開始做底稿，一個科目、一個科目的過篩子。但是看到稿酬這項明細(xì)時，發(fā)現(xiàn)稿酬進(jìn)成本并需要調(diào)整的金額大于財務(wù)給的金額，問題出在哪呢？姜嫽把稿酬梳理了一遍，發(fā)現(xiàn)記入成本的稿酬是五十多萬，這些稿酬是沒有發(fā)票的，全部納稅調(diào)增。而財務(wù)給的稿酬數(shù)字是應(yīng)付賬款的貸方金額，四十多萬，中間相差四萬多元。進(jìn)一步查看，才發(fā)現(xiàn)這四萬多，是個稅。</p>
姜嫽心想，原來問題就出在這里啊。無發(fā)票的稿酬納稅調(diào)增，代扣的個稅也要納稅調(diào)增，財務(wù)在應(yīng)付賬款貸方取數(shù)，這個數(shù)據(jù)缺少個稅金額，而財務(wù)記賬的生產(chǎn)成本里是包括個稅的。如果前些年，一直是這樣的思路，那么前些年就一直沒調(diào)整個稅這個項目。姜嫽做了一張明細(xì)表，列出與財務(wù)提供數(shù)據(jù)的差異，發(fā)給了陶然。</p>
“不可能啊，我記得以前跟許萍核對過，去年金老師也是這樣做的�！碧杖皇钦娴挠X得，不存在這個問題。</p>
“你看他們的轉(zhuǎn)賬憑證，比如這一筆，進(jìn)成本的稿酬三萬多，但是對應(yīng)的應(yīng)付賬款二萬多，中間相差的幾千元，剛好是這一筆，記到應(yīng)交稅費里的個稅�！�</p>
“還真是哎，我看看前幾年的�！碧杖贿�是有點懵，金勇來之前，一直是她和許萍做的。去年金勇對接客戶，把這家給金勇做了。陶然把去年的底稿、報告翻出來，核對了一下，發(fā)現(xiàn)去年就存在這個情況，金老師也沒調(diào)整，也是抄財務(wù)給的數(shù)據(jù)。而前年，自己和許萍也沒調(diào)整。</p>
“我們都沒調(diào)，我怎么感覺，我以前做的挺細(xì)的呢�！碧杖恍α诵�，姜聊也笑起來。</p>
“那我跟財務(wù)說一下，把這一項調(diào)整一下�！�</p>
“好。”陶然平時的性格，有點大大咧咧的，她總是搜羅好吃的、好玩的，姜嫽吃的小餅干，是她推薦的；用的文創(chuàng)陶瓷杯，也是她推薦的，兩個人一直很聊的來。</p>
報社財務(wù)收到，還要再調(diào)整一項個稅后，很痛快的說沒問題。但財務(wù)有些擔(dān)心，就給金勇打電話“金老師，以前年度我給你們的稿酬調(diào)整數(shù)據(jù)，直接從應(yīng)付賬款貸方取數(shù)，一直沒把個稅加進(jìn)來。剛才小姜打電話說，個稅計入成本的部分，要調(diào)增。但是，以前一直沒調(diào)，有什么問題嗎？”</p>
“哦，稿酬個稅計入成本啦，是要調(diào)增。以前沒調(diào)，沒問題�！�</p>
“真的沒事嗎？”</p>
“沒事、沒事，以前都申報完成了，也沒啥疑點，沒事的�！边@在金勇眼里，算不上什么大事，這點金額沒啥大礙。</p>
“那好吧”財務(wù)掛了電話。</p>
經(jīng)過這件事情，姜嫽感覺這家公司里，有些人做事是粗獷型的。底稿也不細(xì)致，否則這個問題不會被忽略，是可以被反映出來的。</p>
還有一些企業(yè)財務(wù)，跟這家報社一樣，習(xí)慣用貸方科目的金額。這樣的習(xí)慣，淵源是什么呢，因為不只一次發(fā)現(xiàn)這個情況。填表說明里寫的很清楚，需要用計入成本費用的金額。原理也不是不清楚，是在利潤總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)增、調(diào)減，那必然是要首先核對損益類科目的金額，怎么會養(yǎng)成用負(fù)債類科目的習(xí)慣呢？這里雖然涉及實際支付的概念，但這套理論的基礎(chǔ)，主體是利潤基礎(chǔ)上的調(diào)整。一但出錯，就會像這家一樣，繞了一個圈子，反倒是把簡單的問題復(fù)雜化了。</p>
通過這個案例，姜嫽發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)的重要性。有些時候，從基礎(chǔ)概念，基本原理入手解釋問題，反而一語中的。</p>